RECAPITULACIÓN DE LA B.I DEL CONTRIBUYENTE: calificación fiscal de rentas IRPF ADE

CURSO 2017/2018 (EN VERDE LAS ACLARACIONES Y COMENTARIOS Y EN ROJO LAS CORRECCIONES A LAS SOLUCIONES DADAS POR EL PROFESOR). PARA DUDAS, MENCIONAD EL CASO AL QUE OS QUERÉIS REFERIR:

Estos ejercicios están extraídos del “Guion” de IRPF del curso 2017/2018 realizada por el profesor LEÓN JESÚS SANCHIZ GARROTE y colgados en el aula virtual de la asignatura “SISTEMA FISCAL ESPAÑOL” de 4º de GADE. Los comentarios y correcciones a dichos ejercicios son de elaboración propia.


Todos los ejercicios se corresponden con los propuestos para el curso 2016/2017, en el mismo orden.



CURSO 2016/2017 (EN VERDE LAS ACLARACIONES Y COMENTARIOS Y EN ROJO LAS CORRECCIONES A LAS SOLUCIONES DADAS POR EL PROFESOR). PARA DUDAS, MENCIONAD EL CASO AL QUE OS QUERÉIS REFERIR:

Estos ejercicios están extraídos de la “Guía IRPF” del curso 2016/2017 realizada por el profesor LEÓN JESÚS SANCHIZ GARROTE y colgados en el aula virtual de la asignatura “SISTEMA FISCAL ESPAÑOL” de 4º de GADE. Los comentarios y correcciones a dichos ejercicios son de elaboración propia.


CASO 1.- Establecer la naturaleza de las percepciones enumeradas a continuación a efectos de su cómputo en la base del IRPF, las cuáles han sido obtenidas en el ejercicio por el matrimonio integrado por Ramón, encargado de una cafetería, y Juana, bedela de un colegio:

a) Los sueldos de Ramón y Juana

Son un rendimiento dinerario de trabajo [L/17.1.a)] atribuible a cada uno el suyo (L/11.2), que forma parte de la Base General (L/45, por exclusión de L/46.a)).

b) Cuatro servicios de extra efectuados por Ramón para un catering

También es un rendimiento de trabajo [L/17.1]

c) El bote correspondiente en la cafetería

Igualmente rendimiento de trabajo [L/17.1]

d) La matrícula gratuita del hijo de ambos en el colegio en que trabaja Juana

Retribución en especie al trabajo [L/17.1 y 42.1], que estará exento en virtud de L/42.3.b).

e) Un premio de un concurso televisivo

Ganancia patrimonial [L/35.1] que, como no deriva de una transmisión, irá a la Base General (L/45, por exclusión de L/46.b)).

f) Una batería de cocina que el banco dio a Juana por domiciliar su nómina

Retribución en especie al capital mobiliario [9oL/27.2 y 42.1] Es por L/25.2 (cesión a terceros de capitales propios) y habrá que adicionarle el correspondiente ingreso a cuenta (L/43.2).

g) Una casa en el pueblo que ha heredado Ramón al fallecer su madre.

Ganancia de patrimonio sujeta a IRPF sólo si no tributa por el ISD [L/33.1 y 6.4]. Al tratarse de una herencia, Ramón tributará por el ISD (L/6.4). Además, los herederos de la madre no tendrán que computar una ganancia patrimonial en la declaración que hagan de sus rentas, porque se trata de la denominada “plusvalía del muerto”, que no se considera ganancia patrimonial, según L/33.3.b)).


CASO 2.- Luis y Celia, de 24 y 14 años, son dos huérfanos que viven juntos, sometida ella a la tutela de su hermano, que a lo largo del ejercicio obtuvieron las rentas que a continuación se enuncian y de las que se pide su calificación a efectos del IRPF:

a) Pensión de orfandad que cobra Celia de la mutualidad de su padre

Rendimiento de trabajo [L/17.2.a).2ª], imputable a Celia (L11.2) y exenta por L/7.h).

b) Una renta temporal (35 años) que perciben ambos hermanos

Rendimiento de capital mobiliario [L/25.3.b)] es L/25.3.a).3º, Base del ahorro (L/46.a)).

c) El primer premio de un concurso de relatos cortos obtenido por Luis

Puede ser: renta exenta (R/3), un rendimiento irregular de trabajo (R/12.1.g)) , o RAE regular (L/27), en función de si el premio verifique los requisitos reglamentarios previstos para la exención [R/3] o si lleva o no aparejado la cesión de los derechos de autor [L/17.1 o 27.1], Base General (L/45, por exclusión de L/46.a)).

d) La remuneración a un guion cinematográfico escrito por Luis

Rendimiento de las actividades económicas o del trabajo en función de si se ceden o no los derechos de autor [L/17.2.d) y 27.1]. Base General (L/45, por exclusión de L/46.a)).

e) El arrendamiento de un inmueble que heredaron de sus padres 

Rendimiento de capital inmobiliario [L/22.1], atribuible a cada uno en función de su porcentaje (L/11.3), Base General (L/45, por exclusión de L/46.b)).

f) Un paquete de acciones que una tía suya les regaló a ambos en Navidades

Ganancia de patrimonio, no sujeta al IRPF si ha tributado en el ISD [L/33.1 y 6.4]. Los dividendos que les produzcan serán RCM por la participación en fondos propios de entidades (L/25.1.a)) y, si lo venden, tendrán una ganancia patrimonial (L/33), atribuible a cada uno su parte.


CASO 3.- Eloy, ingeniero industrial, obtuvo en el ejercicio las siguientes percepciones, de las que se pide su calificación a efectos del IRPF: (todos van a la Base General, según L/45, por exclusión de L/46.a)):

a) Su sueldo bruto es de 42.000 €/año. Además, la empresa le satisfizo otros 25.000 € en concepto de premio por innovaciones en la producción de los tres últimos años

Son dos rendimientos de trabajo, uno regular [L/17.1.a)] y otro irregular. [L/18.2], por lo que sólo se incluirán en la BIG 17.500 € (siempre que dicho premio existiera como tal como mínimo 2 años antes de su percepción, si se acuerda en el momento del pago, no se trataría de un rendimiento con un período de generación > 2 años).

b) Hijo de un famoso escritor ya fallecido, los derechos de autor cobrados como heredero de su padre ascendieron a 8.000 €

Rendimiento de capital mobiliario. L/25.4.a).

c) Se estiman en 9.000 € en el año los derechos de una patente industrial de la que es autor y que explota él directamente

Rendimiento de las actividades económicas. [L/27.1].

d) Ha efectuado una asistencia técnica a una empresa ajena a la que le emplea, percibiendo por ello 25.000 € en un solo pago

Rendimiento de capital mobiliario. [L725.4.b)].


Caso 4.- De Mariano, jubilado de 70 años, son datos conocidos del ejercicio fiscal los enunciados a continuación, de los que se pide su calificación a efectos del IRPF: (todos van a la Base General, según L/45, por exclusión de L/46.a))

a) Una pensión de jubilación de 12.000 €

Rendimiento del trabajo [L/17.2.a)].

b) La empresa en la que trabajó hasta su jubilación le regaló por Navidades un televisor de plasma

Rendimiento en especie del trabajo [L/17.1 y 42.1].

c) Se gana unas perrillas asistiendo como público a los programas de TV, por lo que ha obtenido 2.000 €

Rendimiento del trabajo por convención. Se trata de una ganancia patrimonial no derivada de una transmisión (según consulta vinculante V2263-09).

CONSULTA VINCULANTE V2263-09


 

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